Европейские правительства борются с бюджетными ограничениями. Слабый рост, торговые потрясения и стареющее население продолжают бить по государственной казне. В то же самое время страны Евросоюза пытаются увеличить расходы на оборону. На этом фоне вопрос, где брать деньги, никак не может утратить актуальность. На этом фоне европейские страны конкурируют, чтобы привлечь и удержать богатых иностранцев, которые принесут инвестиции и/или налоговые поступления. Рассмотрим основных игроков на этом поле.

Италия

Италия является популярным местом среди экспатов не только из-за своей культуры и климата, но и из-за своих налоговых льгот. На первый взгляд, в стране относительно высокие налоги на личные и корпоративные доходы, хотя иностранцам доступны налоговые льготы. Одним из самых известных является режим фиксированного налога, который позволяет состоятельным лицам платить фиксированную сумму со всех доходов из-за рубежа. Он не зависит от суммы заработка, составляя 200 000 евро в год. Преимущественный режим доступен в течение 15 лет. Он открыт только для тех, кто не был налоговым резидентом Италии по крайней мере 9 из последних 10 лет. Учитывая сумму фиксированного налога, он интересен только для очень состоятельных лиц.

Швейцария

В Швейцарии также есть тип схемы единовременной выплаты под названием фискальная сделка. Ей пользуется менее 0,1% швейцарских налогоплательщиков, так как она интересна только для сверхбогатых. Принцип ее работы заключается в том, что вместо взимания сборов на основе дохода или благосостояния некоторые регионы Швейцарии рассчитывают ставку на основе расходов отдельного лица. Это большая из двух цифр: либо ваша семикратная годовая арендная плата, либо стоимость аренды вашего основного имущества, либо более 429 100 швейцарских франков (около 455 000 евро) — по состоянию на 2024 год. Вы имеете право на фискальную сделку, если у вас нет швейцарского гражданства и если вы приезжаете жить в страну впервые — или после отсутствия в течение 10 или более лет. Бенефициарам фискальной сделки также запрещено работать или вести бизнес в Швейцарии. Схема направлена на то, чтобы привлечь небольшое количество богатых экспатов, имеющих пассивный доход.

Португалия

Налоговые льготы стали предметом полемики в Португалии из-за стремительного роста стоимости жизни, который отчасти был вызван прибытием богатых иностранцев. Тем не менее, после отмены льгот для экспатов в 2023 году португальское правительство теперь вновь их ввело (Non-Habitual Residence 2.0). В Португалии был режим NHR, который позволял вам жить в Португалии до 10 лет и не платить большой налог на зарубежный доход. В частности, это привлекло большое количество пенсионеров, которые решили переехать в Португалию и не платить подоходный налог на свой зарубежный пенсионный доход. Для тех, кто получал доход в Португалии, определенные виды деятельности облагались налогом по льготной ставке 20%. Помимо того, что система NHR расстроила местных жителей, она вызвала критику со стороны стран Северной Европы, которые наблюдали отток своих пожилых граждан. Финляндия и Швеция, в частности, подали официальные запросы об изменении правил соглашения об избежании двойного налогообложения с Португалией. Это позволило бы им взимать налоги с пенсий своих мигрирующих экспатов. В ответ на давление Португалия теперь изменила свои налоговые льготы, чтобы сосредоточиться на людях с образованием, которые действительно могут внести вклад в португальскую экономику. Согласно правилам NHR 2.0, высококвалифицированные специалисты могут получить ставку подоходного налога в размере 20% в течение 10 лет подряд, а также налоговые льготы на определенные источники иностранного дохода. Иностранные пенсии исключены из этого освобождения, то есть они полностью облагаются налогом по стандартным ставкам.

Компании-пустышки

Еще один способ, которым богатые люди могут пользоваться низкими эффективными налоговыми ставками, — это использование компаний-пустышек, согласно данным Налоговой обсерватории ЕС. Это орган отмечает, что такие компании созданы для того, чтобы избегать подоходного налога. Лица, укрывающие активы таким образом, решают разместить свое богатство на имя компании, которую они контролируют. Ключевой особенностью компании-пустышки является то, что она не ведет активной коммерческой деятельности. Вывод средств из компании облагается налогом по обычным ставкам, хотя налогоплательщик может скрыть излишки в холдинговой фирме.

Создание такой структуры особенно выгодно в странах, где ставка налога на прибыль предприятий низкая. Поэтому интересными странами являются Ирландия (12,5%), Венгрия (9%), Болгария (10%) и Кипр (12,5%). Хотя ОЭСР работает с государствами-членами над введением глобальной минимальной ставки налога на прибыль предприятий в размере 15%, это касается только фирм, зарабатывающих более €750 млн. Более 140 стран подписались под соглашением, но это все еще находится в процессе реализации.

В качестве заключения

Не стоит забывать, что налоговое планирование не может просто вращаться вокруг одного или двух типов ставок, а, скорее, необходимо учитывать целый ряд факторов. Следует иметь в виду налоги на личные и корпоративные доходы, прирост капитала, наследство и богатство, а также сборы на социальное обеспечение. Помимо мест, упомянутых выше, с точки зрения налогообложения, выгодными могут считаться такие страны как Мальта и Монако, но в конечном итоге все зависит от типа дохода.

Опубликовано 11.05.2025